企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，采取的相互制约、相互联系的控制方式、措施及程序。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于中小企业内部控制论文硕士范文的内容，欢迎大家阅读参考!
中小企业内部控制论文硕士范文篇1
试谈中小出版企业内部控制
摘要：内部控制对于中小出版企业提高经营管理水平、促进其可持续发展具有十分重要的作用。文章从理论层面概述了内部控制的内涵，简单分析了我国中小出版企业目前在内部控制环节存在的问题和不足，同时，提出了几项重要措施以强化中小出版企业的内部控制工作。
关键词：中小出版企业 内部控制 对策
中国出版单位以前基本属于事业单位，自主性比较差，依赖性比较强，随着《中共中央办公厅、国务院办公厅关于深化中央各部门各单位出版社体制改革的意见》(()16号)实施，要求出版单位由事业单位转制为企业，财政补贴逐步取消，这就要求转变经营思路。随着竞争的不断加剧，各出版企业尤其是中小出版企业压力不断增大，必须不断地加强自身的管理水平、不断完善自身的制度建设以促使企业在出版行业竞争浪潮中占据一定的市场。与此同时，作为企业经营管理重要内容的内部控制也逐渐进入各中小出版企业的视野，并得到了一定程度的重视。
一、中小出版企业的内部控制
内部控制主要是实现自己的经营目的，让企业资产更加完整，更加安全，让企业的经营活动更加具备效率，确保经营计划的执行力度，实现会计信息资料的完善性和准确性。内部控制可以加强中小出版企业各个部门之间的配合，明确各部门的岗位职责，对经营活动的各个环节进行监督，规范各种出版企业的经济行为。一个规范的内部控制制度，既符合国家的相关法规规定，又能优化企业的业务流程，对于企业管理效率的提升具有重要意义。一个科学的内部考核制度，有利于调动员工的积极性，提高工作效率和员工的归属性;有利于吸引人才，为企业引进新的人才和员工晋升提供制度保障。一个健全的内部控制制度有利于处理中小出版企业和作者以及供应商的关系维护;有利于促进资金运用，规避资金风险，实现投资回报比的最大化;有利于企业决策层得到准确完善的会计资料，避免出现决策失误，实现企业的健康发展。
中小出版企业的内部控制从功能上可以分成事前，事中和事后三个环节。事前防范可以在企业的发展规划中，对于部门、职能划分，审批、责任制度上进行相关规划，避免出现玩忽职守，无人监督的局面。在中小出版企业的经营活动中，资金安全监督应具备一套完整的审核流程，对于票据、出纳等都应该有明确的规范和责任人。事后监督主要体现在会计审计上，在会计期内对于出版企业职能部门的资金变动，库存及产品销售情况进行核实监督。企业的内部控制从职能上还可以分为内部管理和会计控制。不管是哪种控制方法，最终的目的都是要实现企业的高效运转，资金的有效利用，防止管理漏洞，最终实现企业的经营价值。
二、我国中小出版企业内部控制存在的问题与不足
近年来，部分中小出版企业在我国文化体制改革之际抓住机遇得到了迅猛的发展，但是，内部控制管理仍然是困扰大多数中小出版企业、影响其发展的一个重要内容。虽然，部分出版企业给予了一定的关注，且其内部控制状况得到了改善，但是，总体上而言，我国中小出版企业内部控制还是存在着一定的问题和不足，阻碍了中小出版企业的可持续发展。
(一)思想准备不足，内部控制意识未得到推广
由于受传统老体制思想制约，我国很多出版企业的相关决策者和负责人对于内部控制的思想准备不足，认为不应把过多的精力置于企业内部控制上，而应更多地关注出版企业的征稿和销售等核心环节。此种情况下，内部控制的意识没有得到推广，很多出版企业即便意识到内部控制的重要性，但由于缺少相关方面的知识，错误地将内部控制理解为只是企业财务部门的事情，企业的其他部门和人员不应该过多地参与进去，造成了企业内部控制理念的匮乏，进而影响到企业内部控制的有效执行。
(二)内部管理混乱，内部控制执行效力不足
出版企业内部一般有财务部、业务部和采购部等众多部门与企业内部的库存管理相关，但是，部分企业由于各部门分工不明确、权责不清晰等原因，导致库存的管理出现问题，盘亏盘盈的情况时有发生，使得财务部门不能及时得到准确的库存数据，无法对自身企业内部的库存管理进行有效的管控和监督，使得企业内部管理比较混乱、内部控制的执行力不足。此外，由于多数中小出版企业的规模不是太大，企业内部的部门设置不完备，部分企业缺少专门的小组和人员进行企业内部控制工作，或进行内部控制工作的部门之间常常发生权利重叠和交叉，使得内部控制的相关措施无法正常地进行。
(三)监督管理不力，内部控制缺乏有效的管控
目前，虽然部分中小出版企业已经认识到内部控制的重要性并着手建设企业的内部控制体系，但是大多数出版企业还是对内部控制的重视力度不够，尤其是对内部控制缺乏一定的监督管理机制，内部监督参与人员专业素养较低、数量较少，不能及时发现企业运营过程中发生的问题。部分企业缺少内部审计部门或即便设置了内部审计部门但内部审计机制不够完善，使得审计工作的开展与企业的实际情况发生了背离，严重影响了中小出版企业内部控制工作的顺利开展，无法起到有效的监督和审查作用。
三、强化中小出版企业内部控制的有效措施
内部控制是中小出版企业经营管理活动的一个重要内容，针对目前我国中小出版企业内部控制存在的问题与不足，特提出以下几项重要举措以强化中小出版企业的内部控制管理。
(一)加大宣传力度，提高对内部控制的重视程度
中小出版企业的内部控制贯穿于企业业务管理的各个环节之中，存在于企业经营管理的整个过程中。因此，出版企业应加大内部控制的宣传力度，树立内部控制的理念，强化企业广大员工对内部控制的重视程度，提高内部控制相关人员的专业素养。一方面，出版企业可以通过内部出版物、宣传栏等渠道向全体员工宣传内部控制的内涵、实施过程及对于企业发展的重要意义，促使其形成内部控制意识及对内部控制知识体系的了解以促使全体员工配合相关人员进行内部控制;另一方面，出版企业应聘请专业人士对企业内部控制相关人员进行指导，提高其专业素养和知识技能，从而保障内部控制的顺利实施。
(二)规范相关流程，清晰化各部门的岗位职责
中小出版企业的内部控制存在于企业日常经营管理的整个过程中，贯穿于出版企业的采编、发行、广告、印刷及物流等各个环节，特别是出版企业的库存管理，因此，各中小出版企业首先应规范相关的业务流程，在各个环节设置内部控制节点，以保障每个环节内部控制均能有效地实施。此外，企业应明确各部门的岗位职责，建立专门的小组或部门来负责企业内部控制的实施，严格划分各部门和人员的权力界线，做到责任到人、避免人员重叠。同时，要改变中小出版企业广泛存在的“一言堂”现象，不能使权力过度集中，杜绝内部控制相关规定形同虚设现象的出现。
(三)强化监督管理，充分发挥内部审计的作用
内部审计工作在企业内部控制中占据十分重要的地位，不仅是我国审计监督体系的重要组成部分，而且是提高中小出版企业经营管理水平的重要手段。因此，企业应强化企业的监督管理水平，充分发挥内部审计在企业日常经营管理中的作用。一方面，应加大对内部审计作用的宣传，扩大其在企业管理中的影响;另一方面，应在遵循国家有关法律法规的情况下，加强内部审计的制度建设，并使用正确的审计方法对出版企业展开审计工作，规范化审计工作的流程。除此之外，应对内部审计工作进行总结，对过程中发现的问题落实责任，并针对审计过程中出现的问题提出合理性的建议和意见。在审计的最后，将审计的相关资料进行妥善保管，做好信息反馈，提高内部审计工作的质量。
(四)引进信息系统，提高出版企业内部控制管理水平
随着科学技术的进步和全球经济一体化的不断加剧，信息技术成为衡量企业总体实力和现代化建设水平的重要内容。一直以来，中小出版企业内部控制的信息来源于出版企业经营管理过程中，但是，由于各部门之间沟通不及时或信息传递过程中出现错误等原因，使得出版企业内部控制的信息不准确、不及时，严重影响了中小出版企业内部控制的效率及突发事件的应急能力等，不利于出版企业的长期发展。
因此，中小出版企业应结合企业经营管理的实际情况和内部控制管理的实施情况在内部控制的过程中引入合适的管理信息系统，建立中小出版企业管理信息数据平台，将企业的各个业务和管理环节在信息系统中一一体现，从而使得企业的各个部门之间能够共享信息，避免“信息孤岛”的出现，从而保障内部控制信息的准确性。同时在系统中设置内部控制点和风险预警系统，规范化出版企业的内部控制过程，一旦发生问题，能够及时发现并迅速采取措施，提高出版企业内部控制水平和经营管理水平，从而促进企业的健康长久发展。
四、结束语
随着我国文化体制的改革和经济的不断发展，虽然，我国中小出版企业内部控制取得了一定的进展，但是，从总体上来看，还是存在着思想准备不足、内部管理混乱和监督不力等等一系列的问题，需要加大内部控制的宣传力度、规范出版企业的相关流程、强化监督管理和引入信息系统等措施来不断地增强中小出版企业的内部控制工作，从而促进中小出版企业的可持续发展。
参考文献：
[1]李国栋.出版企业应加强应收账款与存货的内部控制管理[J].出版经济，1期
[2]丁银玲.出版企业风险导向内部控制研究[J].安徽大学，
[3]倪绍军.浅析新闻出版企业如何建立内部控制制度[J].管理学家，14期
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中小企业内部控制论文硕士范文篇2
浅论中小企业内部控制
【摘要】中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。本文分析了目前我国中小企业内部控制的几种常见问题，并提出了解决问题的对策。
【关键词】中小企业，内部控制
一、内部控制的内涵
所谓内部控制，是指在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO1报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。
内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。它要求按照目标和计划，对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之处，采取措施加以改进，以提高企业的经营效益和效率，防止损失，从而保证企业预定目标的实现。
二、中小企业内部控制的常见问题
1.中小企业货币资金内部控制常见的问题
(1)家族式的经营方式使中小企业内部治理较混乱，容易出现贪污舞弊现象。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。
(2)会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于治理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务。
(3)会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象。 中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。
2.中小企业对外投资内部控制常见的问题
(1)管理水平较低，缺乏长远战略眼光。大部分中小企业是民营企业，基本上还沿袭着家庭式的管理模式，在组织、人事、劳动、财务会计、生产经营、市场营销等方面的管理缺乏规范，财务制度不健全。另外，我国的中小企业缺乏长远战略眼光、品牌意识和核心竞争力。
(2)企业人员国际化素质不高，缺乏优秀人才。我国中小企业的管理方式相对落后，任人唯亲的用人方式使得中小企业难以营造良好的外部环境来吸收科技、管理等优秀人才，尤其是在国际营销、国际标准规范、国际投资等一些对外投资的关键条件方面，国内大多数中小型企业尚不具备，严重限制了企业的对外投资活动。
(3)缺乏完善的社会服务和信贷体系。我国现存的社会服务和信贷体系不健全，在软环境方面缺少完善的出口管理和对外投资的辅导机构来支持中小企业的对外发展。
3.中小企业成本管理内部控制常见的问题
(1)领导成本意识不强。具体表现在分解产品成本时，不是认真按产品设计要求，按零部件工艺流程的成本形成逐个计算，也不是自下而上逐级填报、汇总，只凭主观印象算大账，按产品成本切成工时、材料消耗、管理费用等大块分摊。
(2)产品设计的成本意识缺位。有的企业尽管采取措施强化成本统计，如分车间独立进行成本核算，严格控制材料和工时消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于没有把好产品的设计关，忽视了产品设计阶段各零部件成本的估算统计工作，致使产品一投产就出师不利。
三、解决中小企业内部控制问题的对策
1.加强中小企业货币资金内部控制
(1)建立货币资金内部控制制度。①建立不相容职务岗位分离制度。不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，假如集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。②建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。③建立健全的货币治理制度。做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动，合法地办理现金收支业务。 ④建立票据与印章的管理制度。企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管;详细登记用途;领用时必须按编号顺序使用;防止空白票据的遗失和被盗用。
(2)建立健全检查监督制度。建立相应的内部审计制度，是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构，在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。
2.加强中小企业对外投资内部控制
建立全方位的中小企业管理机构及服务体系。应尽快设立一个全方位的中小企业管理机构，并明确该机构的管理职能和权限，在该机构主管下建立中小企业的辅导体系，在财务融通、经营管理、品质提升、自主创业、研究开发、对外行销、生产技术、资讯管理、工业安全、污染防治等方面对中小企业进行辅助与指导。
完善中小企业金融信贷体系及海外保险体系。在金融信贷方面应增强对中小企业的服务意识，实行适当的激励措施，鼓励金融机构把中小企业的金融服务措施落到实处。在信用保证方面可借鉴台湾地区的做法，设立“中小企业信用保证金”，一方面对具有发展潜力但担保品欠缺的中小企业提供信用担保，另一方面减少金融机构融资的风险，提高金融机构为中小企业提供信贷的信心。
3.加强中小企业成本管理内部控制
(1)实行全员成本管理。不论是企业主管、生产或财务负责人，还是全体员工都应树立成本意识。把员工的个人利益与填报原始数据联系起来，奖优罚劣，进而造成人人关心成本，个个献计献策的良好氛围。
(2)选择适宜的目标市场。根据市场集中原则，应在全面市场分布和动态分析基础上，选择一个或少数几个目标市场，投入企业全部力量。同时相对集中的市场可培育相对优势，提高局部市场占有率，且能节省营销开支，获得相对完整的市场信息，以达事半功倍之效。
(3)讲求资本运行效率。中小企业资金规模不大，融资渠道有限，若盲目投资，孤注一掷，可能会遭到挫败甚至一蹶不振，投资活动需倍加谨慎。对欲采取的投资方案，大到调整生产方向，小到增加花色品种，都要在市场调研的基础上，进行技术经济可行性分析，以求稳扎稳打，避免失败。
参考文献：
[1]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友，，(5).
[2]邢小玲.中小企业内部控制探析[J].绍兴文理学院学报，，(2).
