房地产刘老板找到总包李老板说，项目这几天就要竣工交房了，你先开2亿工程款发票，这次进度款多付给你2000万元。
老李感觉不对啊，如果按合同约定，到竣工交房时工程款支付合同金额4.5亿的80%，共3.6亿元，公司已经开过3.2亿的发票了，如果再开2亿的话，最起码超4000万了。
老刘仿佛看出了老李的心思，说老哥你放心，这个项目咱们合作还是很愉快的，我赚到钱了，所以也不会亏待你的，你就先开2亿，如果不够，到时候到补开；如果超了，多交的税老弟我来出！
老李感觉受宠若惊，咨询老刘葫芦里到底卖的什么药？2亿发票可不可以开？
我告诉老李，老刘急着让你先开2亿元的成本发票，是因为项目马上就要竣工交付给业主，在交付时，财务就需要按规定确认销售收入，结转销售成本，计算应纳税款。
如果按总包合同的约定在付款时开具发票的话，老刘公司的发票明显是不足的，就需要多交税款。如果等到工程竣工结算出来再开发票，那不知是猴年马月的事了。你开2亿元的工程款发票给他们，他们就可以用来抵税，少交税款。
开2亿元的工程款发票，你的公司需要多交的增值税=20000/(1+9%)*9%=1651.38(万元）；
城市维护建设税=1651.38*7%=115.60 (万元）；
教育费附加=1651.38*3%=49.54(万元）；
地方教育费附加=1651.38*2%=33.03(万元）
以上合计1849.54万元，基本上和老刘答应多支付工程款2000万元持平了。
上面这些税是开具2亿元的工程款发票你公司需要交的，他们公司取得工程款发票后可以少交的。你们公司多交了多少，他们公司就少缴了多少。
另外还有企业所得税，这个老刘在答应工程款时没考虑进去。企业所得税的税率为25%，这个是大头，既然工程马上要竣工交付了，咱们公司应该可以消化掉，但是多开的部分就麻烦了，对应的税款纯属公司多交的。
税款其实都是小事，关键问题是如果最终事实证明多开了4000万元，多开的部分如何处理才是关键。
老刘说把对应的税款给你，这个是不行的。直接问他要25%的企业所得税和9%的增值税，他肯定不干，最多给你多开发票金额的15%，所以，这个承诺本身属于空头支票。
如果最终结果是多开了4000万元的发票，正确的做法是将多开的发票红字冲销，再按最终结算金额重新开具发票，否则就属于虚开发票。一旦被税务机关查到，老刘多给的税款要予以没收，还要对公司处以罚款，还会影响到公司的纳税信用等级；老刘公司呢？需要补交少缴的税款，还要加收滞纳金并处以罚款。情节严重的，可能还会追究相关人员的刑事责任。
凭我的直觉，老刘肯定是利用这个机会故意让你多开几千万元的工程款发票，到时候再给你点补偿。他还会安排相关人员造一份5.2亿元的工程竣工结算报告，当然这份报告是不会给你的，是专门用来应付检查的。多开的发票，资金还会走你公司过一下，然后再让你转给他指定的第三门，从而完成资金回流。
整个过程看起来手续齐全，其实经不起税务人员检查，早晚会出事。建议你也别想着占老刘的便宜，严格按合同开票付款最好。
老李说，知道了。我先给他拖着吧，先开一部分发票给他。你不知道，甲方始终掌握着主动权，我的工程款还在他手里，乙方不好干啊。
原单位注销后新单位接续如何处理纳税问题
我公司 年与客户签订了电力安装工程合同，对方为小规模公司，当年仅完成了合同约定施工量的 10%，我公司也支付了 10%的进度款，后因我公司项目停工，对方未完成合同约定的施工量，但 年 2 月份对方给我公司开具了全额增值税专用发票，我公司入账挂“应付账款”。项目于 年 10 月份又正式启动，对方告诉我们原开票公司已注销（我公司未收到任何关于对方公司注销的通知文件），剩余的活由新公司接着干，把原“应付账款”转付给新公司即可。请问老师以前入账的发票可不可以继续使用？继续使用有没有涉税风险？
回复：
亲爱的学员，原公司开具全额发票后已注销，剩余的工程由新公司接着干。这个问题可以这样认为，如果你们与新公司不签订合同，就相当于原来公司继续履行原来合同，至于接着干的施工队是谁与你们无关（这里存在挂靠与被挂靠的关系），你们凭原发票入账没有任何问题。对方是否注销与发票的合规性没有一毛钱的关系。
若与新公司重新签订后续合同，并将款项汇入该公司，证明与原公司已经解除协议，原 发票多开部分应用红字冲减。
关于转让“应付账款”问题的处理，实际上就是新公司接续施工项目。
如果并没有与新公司签署后续施工协议，仍以原来公司名义施工，你们将款项支付给新公司，也是没有问题的，相当于三方抹账。
根据国税总局《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题》（国家税务总局 第 39 号公告）规定，对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项， 或者取得了索取销售款项的凭据；
三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所 提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
请注意这个第二款“或者取得了索取销售款项的凭据”。也就是说，只要上述一、三条都具备了，即使没有直接收款，但原施工单位取得了向你们索取销售款项的凭据，就不属于虚开发票。比如，确实给你们单位提供了劳务，开具的发票内容与实际业务完全相符，合同金额真实，你们也给施工方出具了应付款凭据。但由于施工方需要处理往来款问题，特地指 示你们将款项付给第三方，就不属于虚开发票，因为它取得了“索取销售款项的凭据”。
又根据关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读第二条，以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告， 需要视不同情况分别确定。
第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务 的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。第二，如 果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠 方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项 业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。
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