#老板与税#
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号)第六条第二项、第四项规定：
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
建议国务院修改《中华人民共和国所得税法实施条例》第四条，对放弃中国国籍比如吴亦凡之类加入外籍的人士不适用《中华人民共和国所得税法实施条例》第四条：“在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。”以避免吴亦凡之类人员损害我国利益。
个人所得税，免征！今天起，这33种情况不用再交个人所得税
个人所得税无论与企业还是个人都息息相关，但是！这33种情况通通不用交！
快跟柏图一起来看看吧！#每天一个财税知识点#
1、不属于工资薪金性质的补贴、津贴
2.公务用车、通讯补贴收入可扣除一定标准公务费
3.福利费（生活补助费）免税
个人所得税法第四条中可以免税的称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
4.救济金、抚恤金免税
救济金、抚恤金免纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
5.工伤保险待遇免税
6.单位和个人缴纳的“三险一金”免税
7.个人提取的“三险一金”免税
个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。
8.生育津贴免税
生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。
9.按国家统一规定发放的补贴、津贴免税#个人所得税退税#
按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
10、退休费、离休费等免税
按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。
11、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴免税
12、科技人员职务转化现金奖励减征50%
13、科技人员股权奖励暂不征税
科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。
14、亚洲开发银行支付的薪金津贴免税
15、军人转业费、复员费、退役金免税
《个人所得税法》第四条免税规定，第六项：军人的转业费、复员费、退役金；
16、军人的十三项补贴
17、退役士兵的一次性退役金和一次性经济补助免税
对自主就业的退役士兵，由部队发给一次性退役金，一次性退役金由中央财政专项安排；地方人民政府可以根据当地实际情况给予经济补助，经济补助标准及发放办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。一次性退役金和一次性经济补助按照国家规定免征个人所得税。
18、远洋船员的伙食费
由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。
19、远洋船员个人所得税减半优惠
一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额。
20、疫情防控津补贴免税
21、单位发放的预防新冠肺炎的防护用品
单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。
22、外交人员所得免税
依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
23、外籍人员的八项补贴免税
（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（2）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
24、特定来源的外籍专家工资薪金免税
25、境外人才税负差补贴
自1月1日起至12月31日止，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。
26、奥运相关外籍技术官员免税
27、西藏地区津补贴免税
28、残疾孤老烈属的所得各省确定减税幅度
29、住房租赁补贴免税
30、解除劳动关系一次性补偿收入3倍以内部分免税
个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
31、一次性破产安置费免税
企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
32、非上市公司股权激励递延纳税
非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。
33、职工个人取得拥有所有权的量化资产，暂缓征税
集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。
#11月财经新势力#
【干货:政府补助的人人才补贴要不
要缴纳个税?附官方回复】
一、高层次人才海外引进政府发放的补贴:免征个税!
【政策依据】
《关于印发<关于海外高层次引进人才享受特定生活待遇的若干规定>的通知》规定，引进人才回国(来华)时取得的一次性补助(视同国家奖金)，免征个人所得税。
二、省级以上政府给予人才补助免征个税!
【政策依据】
《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，下列各项个人所得，免征个人所得税:
(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。…...(三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发放的补贴、津贴，是指按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。
三、区域特有政策，人才补贴免征个税
【区域政策】
《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(财税
[]31号)规定:广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外(含港澳台，下同)高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税
四、人才安家费免征个人所得税
【政策依据】
《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七项规定:“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;暂免征收个人所得税。"
五、不符合免个税的情形，按工资薪酬/偶然所得个税缴纳个税:
(一)按照“工资薪金”所得缴纳
如属于任职受雇企业给予的人才补贴，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第(一)项规定:工资，薪金所得，是指个人大任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。应属于“工资薪金”所得计算缴纳个人所得税。
(二)按照“偶然所得”缴纳
如属于政府给予企业，企业发放给员工人才补贴的情形，企业在此环节扮演代收转付角色，结合偶然所得范围规定:个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税。
董事费是董事会决定支付给董事会成员个人的报酬，是一项个人所得。#老板与税#
企业支付董事费财税处理如下：
一、支付董事费应当预扣预缴个人所得税。根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[]121号)规定，个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
二、董事费企业所得税税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”
注意：如果企业支付的外聘独立董事报酬，属于劳务报酬所得，需要按照提供的增值税应税项目缴纳增值税，每次支付金额超过500元的，应提供发票。
三、董事费的会计处理。根据 《企业会计准则第9 号——职工薪酬》应用指南（）第三条第（一）款规定：“……未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如部分董事会成员、监事会成员等。企业按照有关规定设立董事、监事，或者董事会、监事会的，如所聘请的独立董事、外部监事等，虽然没有与企业订立劳动合同，但属于由企业正式任命的人员，属于本准则所称的职工。”根据上述规定，即便有些董事会、监事会成员不是本企业职工,未与企业订立劳动合同，但是属于职工薪酬准则所称的职工，会计核算上按照职工薪酬来处理。董事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等。支付给董事会成员的津贴及咨询费应列作“管理费用-董事会费”科目进行账务处理。会计处理如下：
借：管理费用-董事会费
贷：应付职工薪酬-工资
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
应交税费--应交个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
对持有权益性投资的个人独资企业、合伙企业，个人所得税一律实行查账征收影响有多大，举个例子大家就明白了。
假设某老板以个人名义投资一家公司，年末分红5000万元。根据个人所得税法及实施条例的规定，这5000万元需要作为“利息、股息、红利所得”征收个人所得税，税率为20%，共需要缴纳个人所得税1000万元，在分红时由支付单位代扣代缴。
支付单位不履行代扣代缴义务呢？
一旦被税务机关查到，除补缴1000万元税款外，还要加收每日万分之五的滞纳金，并对支付单位处以少缴税款0.5-3倍的罚款。所以，这样的话，这个1000万元的税款是跑不了的。
现在投资人思路，先成立一家个人独资企业或合伙企业，并争取核定征收政策，一般核定征收率在2%以下，有的甚至只有0.8%。核定征收政策落实之后，再以个人独资企业或合伙企业的名义对外投资。
由于不是以个人名义投资，所以在分红时，支付单位不再具有代扣代缴税款的义务。在个人独资企业或合伙企业收到分红之后，按核定征收率缴纳个人所得税，这样，5000万元的分红，最多只需要缴纳100万元的个人所得税。
原来1000万元的税款变个投资形式，结果只需要缴纳100万元，少缴税款900万元。为什么那么多明星和网红喜欢注册个人独资企业，就是为了利用政策漏洞达到少缴税款的目的，例子就不用列举了，大家都知道。
现在取消核定征收政策，一律改为查账征收，就把这个税收漏洞给堵上了。
【财税应用系列一:高温津贴VS防署降温费】
单位发放高温津贴是否扣缴个税?附案例!
案例:甲公司是一家道路施工企业，该公司共有员工180人，其中在施工现场从事一线工作的人员共计160人，其他20人为非现场工作人员。为了赶工期弥补疫情对工程进度的影响，即便气温超过35℃，一线员工仍坚守施工岗位。7月，甲公司对所有从事一线施工的人员每人发放3000元高温津贴，对非项目现场工作人员每人发放1000元高温津贴，请问发放给员工的高温津贴是否扣缴个税?
1、一线施工人员高温律贴并入工资总额，非项目现场工作人员每人发放1000元高温津贴应计入防署降温费；
【政策依据】
《防暑降温措施管理办法》第-十七条劳动者从事高温作业的，依法享受岗位津贴。用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。高温津贴标准由省级人力资源社会保障行政部门会同有关部门制定，并根据社会经经济发展状况适时调整。
2、纳入工资薪金总额的“高温津贴”应缴纳个人所得税。
【政策依据】
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，工资、薪金所得应当缴纳个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第(一)款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
3、高温津贴不免征个税。
【政策依据】
《中华人民共和国个人所得税法》第四条 按照国家统一规定发给的补贴、津贴免征个人所得税。
个人所得税法第四条第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。
4、高温津贴与防署降温费对比如下表:
浙江12366中心：如何区分个人从事其他生产、经营活动取得的经营所得与劳务报酬所得？
如何区分个人从事其他生产、经营活动取得的经营所得与劳务报酬所得？
留言时间：-12-21
纳税人所属地：浙江
问题内容：如何区分个人从事其他生产、经营活动取得的经营所得与劳务报酬所得？
财税老师注册有个人独资企业，该老师给我们做培训讲课，贵税务局会不会说也是劳务报酬？
我们公司收到该财税老师开设的个人独资企业开具的本次培训讲课的发票，我们要代扣劳务报酬个人所得税吗？
请贵局在网站用文字回复？
答复机构：浙江省
答复时间：-12-24
答复内容
浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
（五）经营所得，是指：
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：
第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。...
第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。...
第十二条 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。...
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
1994年大事记。
姜文王姬主演电视剧《北京人在纽约》播出。
电视剧《过把瘾》播出。
《三国演义》播出。
足球世界杯决赛，巴乔最后时刻罚丢点球，巴西最终夺冠。
卢旺达发生种族灭绝大屠杀，超过100万图西族人被残忍屠杀。
安德雷斯·埃斯科巴，哥伦比亚足球运动员，因在美国世界杯射入乌龙球，导致国家队小组赛出局，在回国后遭枪杀。
国务院发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自发布之日起施行。
全国足球甲级（A组）联赛开始，大连万达队荣获该年度甲级A组联赛冠军。
日本首次公开承认侵华战争期间日军曾强掳中国青壮年到日本充当劳工。
新疆克拉玛依文艺演出活动发生火灾，从而酿成325人死亡，死者中288人是学生。
辽宁省阜新市发生特大火灾事故死亡233人。
普利策奖得主、南非摄影家凯文·卡特自杀身亡，终年33岁，他是著名照片《等着吃小女孩的秃鹫》的拍摄者。
国务院作出《关于深化城镇住房制度改革的决定》，明确城镇住房制度改革的基本内容，其中包括把住房实物福利分配的方式改变为以按劳分配为主的货币工资分配方式、建立住房公积金制度等。
中国联通成立。
三峡工程正式开工。
叶乔波退役。
中央国家机关第一次招考公务员。
大江健三郎获得诺贝尔文学奖。
孔繁森因公殉职。
金日成去世
姚依林去世。
杨得志去世。
曼德拉就任南非总统。
《焦点访谈》在中央一套播出。
山东卫视上星播出。
大亚湾核电站正式发电。
英法海底隧道投入运行。
《中华人民共和国消费者权益保护法》正式施行。#历史回眸#
天津网友投诉：海河英才人才补贴承诺3.6万，到手2..8万
领导您好， 我是通过海河英才落户滨海新区的一名新天津人，海河英才人才补贴是我落户天津的一大原因。 按照咱们<天津港保税区吸引储备人才政策兑现指南>,该项补贴属于住房和生活补贴，属于补贴性质，应参照鼓励就业和安家费等的补贴来确定性质，纳入综合薪金所得来计算个税。而不是税务部门解读的奖金性质。按照奖金性质，是按照偶然所得扣除个税。在兑现指南中有“为做好天津港保税区吸引储备人才住房和生活补贴的发放工作，根据《滨海新区关于进一步集聚人才创新发展的若干措施》(滨党发〔〕1号)”确定了其补贴性质，其中明确“人才与企业签订3年(含)以上劳动合同，补贴申请期限须在劳动合同约定期限内。”“社会保险由申报企业缴纳，主体与劳动合同一致。企业为人才连续缴纳社会保险3个月(含)以上的，即可申请本年度补贴。”以及该项补贴需由企业办理申请，程序上确定了由政府人社部门发放至企业，再由企业发放到个人的流程。更加确定该项人才补贴是补贴性质。而非政府对个人的奖励性质。 参照其他城市的补贴，河北石家庄市绿卡购房补贴、山东省各地级市等人才补贴均是按照补贴计入综合薪金计算个税的。另有毕节、大连等市给予人才补贴免税政策。 由于海河英才是我市吸引人才落户并安家就业的政策，考虑政策效用，是否能由人社部门等综合考量来定义该项补贴的补贴性质，而不是简单地由税务部门划定偶然所得--它并非是个人在行业做出突出贡献的奖金，我们知道我市人才引进的政策已经更新，该项补贴已经接近尾声，为使以后的政策能更好的的推进，政府的补贴能更大程度的落实到个人手中，是否在政策制定之初，就明确其相关说明，以免意愿落户天津，扎根天津的人，承诺三万六，到手两万八，失去天津的城市吸引人才的竞争力。 请领导尽快回复。
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国家税务总局天津市税务局：
尊敬的网友： 您好，留言收悉。 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第一款规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。您取得的海河英才人才补贴支付和负担主体是天津港保税区政府部门，您与支付和负担主体之间不存在任职受雇关系，因此该项补贴不属于工资、薪金性质所得。我局工作人员已与您联系并解释了相关政策规定。 感谢您对税收工作的关心和支持，祝您身体健康，生活愉快。
