有人看的话，下次更新第二章“资产”~ 如有问题可以在此留言提问，祝大家学习愉快！谢谢支持。
第一章会计概述
第一节会计概念、职能和目标
一、会计职能
1.会计核算职能：指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。
2.会计监督职能：指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。两者相辅相成、辩证统一。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。
二、会计目标
第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
一、会计基本假设
二、会计基础（两个基础定义变化）
（一）收付实现制收付实现制，是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。
（二）权责发生制权责发生制，是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。1.收入：计入取得收取款项的权利（简单理解：创造收入）期间，不管款项是否收到。2.费用：计入支付款项的义务（简单理解：费用的受益）期间，不论款项是否支付。
两个凡是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。适用范围：企业会计：权责发生制政府会计：财务会计---权责发生制；预算会计---收付实现制；
三、会计信息质量要求
第三节会计要素及其确认与计量
一、会计要素及其确认条件
（一）资产1.定义★★★
2.确认条件★★★（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。3.分类（流动资产＋非流动资产）（第六章讲解）（债权资产）
（二）负债
1.定义★★★
2.确认条件★★★（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3.分类（流动负债＋非流动负债）（第六章讲解）（应付预收）
（三）所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益＝资产－负债所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。资产＝负债＋所有者权益所有者权益＝老板权益（出资＋增值）
（四）收入★★★
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。①收入是企业在日常活动中形成的。非日常活动→利得（如：接受捐赠）②收入是经济利益的总流入。（10万买、15万卖）③收入会导致所有者权益的增加（资产＋、负债－）、与所有者投入资本无关的。
（五）费用★★★
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1.费用是经济利益的总流出。2.费用是企业在日常活动中形成的。非日常活动→损失（如捐赠支出）3.费用会导致所有者权益的减少（资产－、负债＋）、与向所有者分配利润无关的。例如：偿还债务、分配股利不属于费用（该经济利益的流出属于所有者权益的抵减项目）。
（六）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益减少，业绩下降。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润（当期损益）的利得和损失。
二、会计等式
（一）资产＝负债＋所有者权益（二）收入－费用＝利润
（三）二合一等式★★★
费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入资产＝负债＋所有者权益＋利润资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）
三、会计要素计量属性及其应用原则★★★
企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量。
第四节会计科目和借贷记账法
一、会计科目与会计账户（一）会计科目（会计要素具体内容的名称）会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基本单元。
（二）账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体。
左右两方：一方记增加，另一方就记减少。
（三）会计科目、会计账户分类1.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（1）总分类科目：又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。（2）明细分类科目：又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。库存商品—A商品 库存商品—A商品—B商品 库存商品—B商品应交税费—应交增值税 应交税费—应交增值税—应交所得税 应交税费—应交所得税
2.按反映的经济内容分类
二、借贷记账法
（一）定义借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。
记账符号：
复式记账：一笔业务引起几个账户变动，就在几个账户登记。
（二）账户结构1.增减规律费用＋资产（成本）＝负债＋所有者权益＋收入特殊资产账户（累计、准备）：记账方向与资产账户相反收入、费用类账户期末无余额。
2.期末余额计算（1）资产类期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额（2）权益类期末贷方余额（负债、所有者权益）
＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额（三）记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”。
任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户，一方（或几方）记入借方，另一方（或几方）必须记入贷方，记入借方的金额等于记入贷方的金额。如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。
（四）会计分录
1.会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。例如：用银行存款1 000元购买原材料。会计分录：借：原材料 1 000贷：银行存款 1 000格式：上借下贷，借贷错位
2.会计分录的编制（1）壹圆串吧从银行提取现金0.6万元。①分析影响的账户和账户方向：贷：银行存款 －0.6借：库存现金 ＋0.6②编制会计分录：借：库存现金 0.6贷：银行存款 0.6
（2）壹圆串吧从啤洒厂采购产品（啤酒），取得增值税专用发票，价款10万元，增值税1.3万元，产品已入库，款项以银行存款支付。①分析影响的账户和账户方向：贷：－银行存款 11.3借：＋库存商品 10借：－应交税费 1.3②编制会计分录：（牢记）借：库存商品 10应交税费——应交增值税（进项税额）1.3贷：银行存款 11.3
（3）壹圆串吧销售产品（啤酒），开出增值税专用发票，售价30万元，增值税额3.9万元，产品已发出，款项已存入银行。①分析影响的账户和账户方向：借：＋银行存款 33.9贷：＋主营业务收入 30贷：＋应交税费——应交增值税（销项税额）3.9贷：－库存商品 10借：＋主营业务成本 10
②编制会计分录：（牢记）确认收入：借：银行存款 33.9贷：主营业务收入 30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9结转销售成本：借：主营业务成本 10贷：库存商品 10
3.会计分录的分类
（五）借贷记账法下的试算平衡1.试算平衡的分类（1）发生额试算平衡在一定时期内根据发生的经济业务，登记账户后，全部账户的借方本期发生额合计与全部账户的贷方本期发生额合计必然相等。
（2）余额试算平衡全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。资产＝负债＋所有者权益借余＝贷余＋贷余
2.试算平衡的结论结论：试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：（1）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增；（2）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少；（3）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；（4）某项经济业务记错有关账户；（5）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致；（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序
一、会计凭证
（一）会计凭证分类★★★
按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
（二）原始凭证
1.原始凭证的种类 ★★★
（1）按取得的来源分类
（2）按照填制手续和内容分类
2.原始凭证的基本内容（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）接受凭证单位名称；（5）经济业务内容；（6）数量、单价和金额；（7）经办人员的签名或者盖章。
不属于原始凭证基本内容的，不属于原始凭证审核内容：借贷方向、会计科目；记账符号、附原始凭证的张数
3.原始凭证的填制要求不得涂改、刮擦、挖补原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证有其他错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。
考法：1.考核金额错误的更正方法？（单判）2.考核原始凭证的填制要求？
（三）记账凭证
1.记账凭证的种类
对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。
出纳员办理完收付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。
2.记账凭证的填制要求①除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
二、会计账簿
（一）会计账簿的分类1.按用途分类序时账簿（现金、银行存款日记账）：逐日逐笔分类账簿（总分类和明细分类账簿）备查账簿
（二）会计账簿的格式与登记方法
2.总分类账和明细分类账的平行登记平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。（依据相同）
（三）对账与结账1.对账对账是对账簿记录所进行的核对，就是核对账目。对账一般分为账证核对、账账核对和账实核对。对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。
2.结账结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本年利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。企业在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。
（四）错账更正的方法1.划线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上面划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。对于数字错误更正时不得只划销错误数字，应当将全部数字划销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。
2.红字更正法（1）记账后发现记账凭证中应借应贷会计科目发生错误
①更正时，首先用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明“冲销X月X日X号凭证错账”，并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证。②其次用蓝字再编写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。（并在摘要栏注明“补记X月X日X号凭证”）
（2）记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额
更正时，按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后据此用红字登记入账，在摘要栏注明“冲销X月X日X号凭证多记金额”。
3.补充登记法记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。
进行更正时，将少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后用蓝字登记入账，并在摘要栏注明“补记X月X日X号凭证少记金额”。
考法：考核错账更正方法的适用范围？
三、账务处理程序
（一）三种账务处理程序1.记账凭证账务处理程序
2.汇总记账凭证账务处理程序
3.科目汇总表（记账凭证汇总表）账务处理程序
（二）特点、优缺点、适用范围
1.记账凭证账务处理程序
3.科目汇总表账务处理程序
科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。
第六节财产清查
一、财产清查概述
（一）概念
财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
（二）财产清查的种类
二、财产清查的方法及处理
三、银行存款的清查（一）银行存款的核对
（二）银行存款余额调节表的编制方法
第七节财务报告
财务报告，是指企业定期编制的综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
必备考点
