低值易耗品的内容
作为存货核算的管理的低值易耗品,一般划分为一般工具、专业工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用品等。
低值易耗品的账务处理
为了反映和监督低值易耗品的增减变动及其结存情况,企业应设置“周转材料—低值易耗品”科目,借方登记低值易耗品的增加,贷方登记低值易耗品的减少,期末余额在借方,通常反映企业期末结存低值易耗品的金额。
低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的,按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的,可在领用时一次计入成本费用,以简化核算,但为加强实物管理,应当在备查簿上进行登记。
采用分次摊销法摊销低值易耗品,低值易耗品在领用时摊销其账面价值的单次平均摊销额。分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。在采用分次摊销法的情况下,需要单独设置“周转材料—低值易耗品—在用”、“周转材料—低值易耗品—在库”、“周转材料—低值易耗品—摊销”明细科目。
例:
甲公司的基本生产车间领用专用工具一批,实际成本为100000元,不符合固定资产定义,采用分次摊销法进行摊销。该专用工具估计使用次数为两次。甲公司应编制如下会计分录:
(1)领用专用工具时:
借:周转材料—低值易耗品—在用 100000
贷:周转材料—低值易耗品—在库100000
(1)第一次领用时摊销其价值的一半:
借:制造费用50000
贷:周转材料—低值易耗品—摊销 50000
(2)第二次领用时摊销其价值的一半:
借:制造费用 50000
贷:周转材料—低值易耗品—摊销 50000
(3)同时:
借:周转材料—低值易耗品—摊销 100000
贷:周转材料—低值易耗品—在用 100000