（一）期末必须进行减值测试的资产
1.因企业合并形成的商誉；
2.使用寿命不确定的无形资产。
对于这两类资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。
除此外的其他资产都应是在存在减值迹象时进行减值测试。
（二）减值迹象的判断
资产可能发生减值的迹象主要可从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断。
1.外部因素
从企业外部信息来源来看，以下情况均属于资产可能发生减值的迹象，企业需要据此估计资产的可收回金额，决定是否需要确认减值损失。
（1）如果出现了资产的市价在大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；
（2）如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（3）如果市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低等。
折现率越高，现值越低。
2.内部因素
从企业内部信息来源来看，以下情况均属于资产可能发生减值的迹象，企业需要据此估计资产的可收回金额，决定是否需要确认减值损失。
（1）如果企业有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
（2）如果资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
（3）如果企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期。
