第一节流动资产概述
一、含义与内容:
1、含义:一年之内或一个营业周期之内能够的财产,是变现能力最强的资产,是风险性最小的资产。
2、内容。
二、流动资产周转特点:
1、流动性:在具体中具有并存性、继起性。
货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—结算资金—货币资金
2、波动性:资金占用数量有高有低、起伏不定。
3、增值性:货币资金产生了增量。
4、综合性:反映了生产经营活动全貌。
三、流动资产周转加速途径:
例:
一季度营业额720万(90天)
流动资金:去年底1月初360万、2月初370万、3月350万 、3月底380万
平均占有流动资金=[(360+370)/2+(370+350)/2+(350+380)/2] /3=365
1、流动资产周转指标:
A流动资产周转率:
次数=销售额/平均占有流动资金=3600万元/1200万元=3次
天数=360天/次数=360天/3次=120天
B存货周转率:
次数=销货成本/平均存货
天数=360/次数
2、途径:
第二节流动资产需要量预测
一、预测定义与意义:
二、要求
三、办法:表3-1
第三节货币资金与应收帐款管理
一、货币资金:最流动、最有变现能力的流动资产,保持一定量的货币资金目的:交易需要、预防需要、机会需要。
货币资金=现金+存款+其他货币资金。
1、现金管理:库存现金(保险柜)
A按现金结算范围,不得任意扩大,出纳与会计严格分开。
B不得坐支、透支现金,不得套取现金。
C不能以白条抵充现金。
2、银行存款管理:
二、最佳货币资金持有量:表3-2
三、应收帐款的管理:避免出现三角债和坏帐损失。
1、定义:应收而未收的货款。
借钱:属于其他应收款。
2、管理:
A充分和适当掌握信用政策:
信用政策:信用标准、信用条件、信用政策的总称。
信用标准:对顾客的最低标准(顾客的品质、偿债能力、资本实力、有无担保、顾客所处的经济环境与发展前景)。
信用条件:表3-3
证用手段:工具。
B正确使用收款政策:有理有利有节
定义:
程序:写信(提醒信用期已到或交到)、派人上门、商谈延期付款方法、诉讼法律。
C充分使用风险政策:
坏账损失:三个条件之一(破产死亡、超过三年、人力无法抗拒的自然灾害)。
坏账损失的财务处理:直接核销法、备抵法。
在备抵法基础上,建立风险准备金:坏账准备金。
提取法:
按赊销货款的比例、按应收帐款平均余额的比例(现行规定)、按帐龄的长短的千分之三到千分之五提取(国际惯例)。
第四节 外币业务管理
一、基本概念:
1、外币:外国或境外的货币总称。
外汇:外币表示的各种凭证。
2、汇率与标价方法:
A汇率:比例。
B标价方法:
直接标价法:1美元=X人民币。
外汇汇率上升:比率高,本国货币增加。
外汇汇率降低:比率低,本国货币减少。
间接标价法:1人民币=X美元
比例越高,说明本国币值上升。
3、记帐本位币(功能货币):由当地法律规定或某国法律规定的主要或经常业务下的记帐货币。
4、外币业务:
5、汇率:表3-4
二、汇兑损益:
1、定义:差额。
2、处理。
第五节存货管理
一、存货:
1、材料存货:材料仓库。
2、在制品、半成品存货:机器设备上。
3、产成品存货:成品仓库。
二、存货资金控制:
1、材料资金的控制:编制采购计划,控制采购限额;掌握动态(高储、低储、采购点);建立制度。
A正确确定材料耗用量:年季日。
B正确确定合理的采购量。
C正确确定合理的采购批量:表3-5
2、在制品、半成品资金控制(生产资金):
A合理安排生产作业计划:期、量。
B加强生产调度:缩短生产周期。
C节约生产费用。
D控制半成品库停留。
3、成品资金控制。