一、研究阶段(无形资产准则规定:研究阶段的支出全部费用化)
1相关费用发生时
借:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
2购置资产
借:固定资产 - ××资产(购买不用安装的设备)
贷:库存现金(银行存款)
3期末结转
借:管理费用 - 研究与开发费
贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
二、开发阶段(符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化)
1相关费用发生时
借:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
固定资产 - ××资产(购买不用安装的设备)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
2开发项目完工时
借:无形资产 - ××资产(资本化部分)
管理费用 - 研究与开发费(费用化部分)
贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
三、政府补助科技项目资金的核算
1收到财政拨款时
借:银行存款 - ××银行
贷:递延收益 -政府补助××科技项目资金
2利用政府补助资金支付项目费用时
A、支付费用
借:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料)
B、购置固定资产(或用于项目建设)
借:固定资产 - ××资产(购买不用安装的设备)
在建工程 - ××资产(需要安装的设备、厂房)
贷:库存现金(银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等)
C、项目完成形成费用部分
借:管理费用 - 研究与开发费
贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
D、项目完成形成资产部分
借:无形资产 - ××项目
贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
借:固定资产 - ××资产(需要安装的设备、厂房)
贷:在建工程 - ××资产(需要安装的设备、厂房)
3每个资产负债表日分配递延收益(按年或按月)
A、与费用相对应(即费用化部分)
借:本年利润
贷:管理费用 - 研究与开发费
借:递延收益 - 政府补助××科技项目资金
贷:营业外收入 - 政府补助××科技项目资金
B、与资产相对应(即资本化部分:起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时)
借:制造费用 - 折旧费
管理费用 - 无形资产摊销
贷:累计折旧
累计摊销
借:递延收益 - 政府补助××科技项目资金
贷:营业外收入 - 政府补助××科技项目资金
◆◆◆◆◆
事业单位研究开发费用的账务处理
一、收到拨款时
借:银行存款 - ××银行
贷:拨入专款 - ×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)
二、利用政府补助资金支付项目费用
1、支付费用时
借:专款支出 - ×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费)
贷:现金(银行存款)
2、购置设备
借:专款支出 - ×× 科技项目(设备购置费)
贷:银行存款
同时 借:固定资产 - ××资产
贷:固定基金
三、项目完工时
1、政府补助资金的账务处理(直接对冲，不形成资产)
借:拨入专款 - ×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)
贷:专款支出 - ×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费、设备购置费)
2、事业单位配套资金的账务处理
借:无形资产- ×× 资产
贷:现金(银行存款、材料)
