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为一个企业，追求利益最大化理所当然，但其前提乃是“合法”。“合法”前提之下，通过正确选择，使企业利益最大，即本文之目的。通过恰当的年末账务税务处理，尽可能维护企业利益，减少企业风险。
一、资产盘点
“账实相符”乃是会计核算第一前提，这是对于股东的责任，也是对于外部部门、单位（比如税务、银行）的责任。年末需要盘点资产包括货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金等）、非货币流动资产（原材料、在产品、库存商品等）、非流动资产（在建工程、固定资产、无形资产等）
（一）资产盘盈
应当查明原因，分别挂账应付科目以待归还或者结转损益（营业外收入）、会计差错更正并追溯调整（固定资产）等。
注：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
（二）资产盘亏
应当查明原因，分别挂账应收科目以待收回或者结转损益（管理费用、营业外支出）、会计差错更正并追溯调整（固定资产）等。
注：资产盘亏损失可以申报税前扣除，但需要留存相关资料以备查。
注：非正常损失对应进项税额不得抵扣增值税。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
（三）未达账项
若银行存款余额不符，则须查明“未达账项”，制作《银行存款余额调节表》以平衡之。
（四）暂估入账
若新建房屋等固定资产尚未竣工结算，可以按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值。此项处理税法上予以认可，只是要求12个月内完成调整。
（五）房产税问题
房屋一经建成使用，无论是否结转固定资产，皆应缴纳房产税；但是房地产开发企业商品房属于库存商品，不用缴纳。若商品房已经转入固定资产、投资性房地产等科目，则产生房产税纳税义务，此节需要谨慎考虑结转时点。
二、债权科目
（一）对账
对账乃是债权核算必要程序。若与客户记载金额不符，须查明原因，据实调整。
（二）以下情况，可以依法申报债权损失、税前扣除：
1、债务人破产、注销、吊销、死亡、失踪以及因自然灾害、战争等不可抗力而无法收回。
2、逾期三年以上。
3、逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一。
上述情况，会计上应当作为损失处理，则可申报税前扣除，但应留存相关资料以备查。
（三）关于坏账准备
1、会计处理可以自行估计比例计提。
2、税法上一般不得税前扣除，须做纳税调整。但部分行业（比如金融）允许按照规定比例计提并税前扣除。
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三、债务事项处理
（一）对账也属必要环节，与债权相同。
（二）长期挂账应付款项
应当留存未付原因资料、证据以备查，以待税务机关怀疑“无法支付应付款项须结转收入”时作为解释。
（三）收取押金，若无必要则应及时退还。
税法规定，企业收取的逾期未退的包装物押金，以及收取１年以上仍未退还的包装物押金，均应并入应税货物的销售额缴纳增值税。
（四）关联方往来处理
1、自2月1日至12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
2、关联企业间无偿提供资金借贷，应当依法进行纳税调整。
3、对于非金融企业间资金拆借，无论是否具有关联关系，无论是否约定利息，皆非印花税征收范围。
4、自然人股东从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外；不是不征，是另有征税规定）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。——若无必要，应当注意及时归还。
5、应付股利
（五）应付职工薪酬
1、工资
2、职工福利
3、职工教育经费
4、工会经费
（六）预收账款
1、如果货物已经发出，则需要结转收入、计提税费。
2、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其（增值税）纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、房地产企业预收房款，则涉及企业所得税预征、增值税预征、土地增值税预征等事项。但是，如果收取诚意金、意向金之类，并未明确购买哪套房屋，则非预收房款；不应挂于“预收账款”，而挂“其他应付款”，不涉及上述预征各税。
四、收入、成本费用确认、计提
五、关于发票的结转
六、科目结转
（一）损益类科目结转“本年利润”。需要注意的是，所得税费用作为费用类科目，也是结转本年利润科目，但其不能在计算企业所得税时税前扣除。
七、实收资本与认缴资本不同
八、递延所得税处理
九、税务优惠事项判断
（一）小规模纳税人
增值税小规模纳税人可以享受税收优惠政策，但年累计销售额超过500万元，则要强制登记一般纳税人。比如第12个月底，若有一笔较大业务，若本月实现，则超过500万元，那么可以延至下月确认。当然，我们不能违反税法；但是依据税法规定纳税义务确认条件，延期几天发货或者收款，则是企业自己的权利。
（二）企业所得税小型微利企业
（三）关于一次扣除
十、关于“税负率”考虑
（一）“税负率”的本质
我们必须明白一个逻辑，税负率是根据应纳税额、计税收入两个数据计算出来的。先有税额、收入，然后才计算出“税负率”；许多人都是先说“税负率”多少多少，然后说我要在账上做多少收入，到税务报多少税，这是错误的。账上做多少收入要根据实际业务和会计准则规定，到税务报多少税要根据计税依据和税法规定，不是按照“税负率”倒推出来的。
（二）“税负率”也须考虑
税务机关确实有“税负率”这个指标。当然，这是税收征管预警指标，并非计税依据，只是用于估计谁的概率较大，但是出现预警并非一定有问题，未出现预警也不一定没有问题。但是，企业通常并不希望被主管税务机关关注。
例如：企业今年税负率3%，税务预警指标4%；即使企业认为没有造假偷税，但仍不希望出现税务稽查。那么可以调整自己税负率至4%，但不意味着因此吃亏而多缴1%。
比如上述500万元以下机器设备一次扣除政策，您若适用此政策而导致税负率3%，可以不使用这个政策，选择分年扣除，早扣晚不扣，只是时间差异，实质上并未吃亏。
再比如施工企业，增值税纳税义务发生时间乃是发生应税（销售建筑服务）行为（这个前提很重要）并收款（不含预收）、开具发票（按照规定不能预开）、合同规定付款日期（此乃“取得索取销售款项凭据的当天”之一，但不含预付款日期）、（建筑）服务完成（此亦“取得索取销售款项凭据的当天”之一）之孰先者。可以将合同规定付款日期提前一些，借以早实现部分增值税税款（则后期自然会少一些，合计并未增加），因而提高一些税负率。或者原本规定按照合同总额30%结算，但您可以按照合同进度（比如40%）开具发票（这个并不违反税法），自然可以提前实现10%的税款，总体当然还是那些。
