财务会计零余额与预算会计必须一致吗？
例：当年发生其他应收款，年末未报销余额20000元，其中押金有5000元，为零余额转出；差旅费借款15000元，其中基本户借款5000元，零余额借款10000元，年末如何进行账务处理？
分析：零余额垫付押金，年末未收回，属于可收回款项，需要账务处理吗？年末未报销的差旅费借款应如何处理？
根据《政府会计准则制度解释第1号》文件中“关于单位年末暂收暂付非财政资金的会计处理”的有关规定，在年末结账前，对于尚未结算或报销的暂付款项，单位应当按照暂付的金额，借记相关预算支出科目，贷记“资金结存”科目。以后年度，实际结算或报销金额与已计入预算支出的金额不一致的，单位应当通过相关预算结转结余科目“年初余额调整”明细科目进行处理。
第一个问题，属于周转性的暂付款，以零余额垫付的资金，年末尚未收回，需要平行记账吗？需要确认支出吗？
答：需要做账务处理，否则财务会计与预算会计零余额会出现差额，有规定说财务会计零余额必须和预算会计零余额必须一致吗？
没有规定，但年末会涉及零余额注销，确认财政应返还额度或者上缴未列支零余额，也就是年末零余额注销时，需要确认财务应返还额度，有可能造成财务会计零余额已经为“0”，但预算会计资金结存零余额还会有数，因此预算会计必须做账务处理，但不能确认支出，因为属于可收回款项。账务处理如下：
1、确认可收回款项
预算会计：
借：资金结存—货币资金 5 000
贷：资金结存—零余额账户用款额度 5 000
下年度收到还款只做财务会计处理
2、年末确认差旅费借款
借：事业支出—财政拨款支出—差旅费10000
—其他资金支出—差旅费5 000
贷：资金结存—零余额账户用款额度 10000
—货币资金 5000
3、下年度报销差旅费8000元，交回现金7000元，其中零余额借款的退回5 000，基本户的借款退回2 000，账务处理如下：
财务会计：
借：业务活动费用 8 000
现金 7 000贷：其他应收款15 000
预算会计：
借：资金结存—货币资金 7 000
贷：财政拨款结转—年初余额调整—基本支出—日常公用经费 5 000
非财政拨款结余—年初余额调整 2 000
综上，在日常核算时，因核算基础的差异，财务会计零余额与预算会计零余额有可能不一致，存在差额，但年末必须一致。也建议对于其他应收款的暂付款项，建议在日常支出时就平行记账。
个人观点，仅供参考。
