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前 言
内部控制是指为维护会计数据的准确性和可靠性，业务运作的有效性以及企业会计工作中资产的完整性而制定的各种规则，法规，组织措施，管理方法和管理方法。和机构。业务处理程序和为防止可能的风险而采取的所有其他措施的总称。随着计算机和信息系统的发展，我国绝大多数企业已经取消了人工帐户，并实施了计算机化的会计信息系统。就数据处理的及时性和准确性而言，计算机会计比传统的人工会计具有无与伦比的优势。
但是，随着计算机化工作的普及和深化，涉及计算机系统的欺诈案件屡有发生，涉及程度也比人工系统大得多。主要原因是电算化对传统的人工会计信息系统的内部控制产生了一系列影响。内部控制已从手动控制变为人与计算机的联合控制。原始的内部控制不再能适应计算机化的会计信息。系统要求。迫切需要我们适应会计电算化信息系统的特点，建立健全会计电算化内部控制制度。
1。电算会计企业内部控制内容
从传统的手工会计到计算机会计系统，虽然内部会计控制的目标和主要特征没有改变，但是两次记账和会计贷款余额的基本原理和方法没有改变，但是由于会计信息的原因处理方法和方法的计算机自动化导致会计业务处理程序和工作组织发生质的变化，从而导致会计信息系统的内部控制系统出现一些新特征和变化。
会计工作计算机化后，内部控制根据实现方法的不同分为组织控制和功能控制。组织控制是指通过建立规章制度和员工之间合理分工而建立的内部控制。功能控制是指通过设计会计信息系统中的某些功能实现的内部控制。根据不同的实现环境，内部控制可以分为应用程序控制和通用控制。应用程序控制是指在使用计算机进行会计数据处理过程中实施的内部控制。根据内部控制的性质和实施目的，内部控制可分为管理控制和会计控制。管理控制是指为确保计划，预算和配额任务的完成并提高经济效率而实施的内部控制。会计控制是指为保持会计数据的准确性和可靠性并保护部门财产的完整性而实施的内部控制。
第二，电算化会计加强和改善内部控制的必要性
由于计算机会计信息系统在许多方面（例如会计程序和工作组织）与人工会计信息系统不同，并且由于使用该系统存在独特的潜在风险，因此计算机会计系统必须建立在科学的基础之上。内部控制系统确保会计数据的真实性和可靠性。
1。会计电算化授权方式的改变要求加强内部控制
在人工会计系统中，从发生经济业务到形成相应的会计处理信息，其经验的每个环节都应由相关人员与相应的管理权限进行审查和签名，然后再进行处理。尽管这种传统管理方法的处理速度较慢，但可以有效防止作弊。但是，在计算机会计的情况下，权力分配的主要体现是密码授权。密码不是像印章那样由专人保存的，而是存储在计算机系统中的。一旦密码被盗或被盗，将带来巨大的隐患。这种情况实际上是发生的。客户购买某会计师，盗取密码，非法注销该客户的应收账款及有关材料的；销售人员会窃取客户的信息并将客户的信息转售给其他公司。
2。改革无纸化会计档案需要加强内部控制
在手动模式下，会计信息以帐户，证书，表格等形式存储在不同的纸张上，添加，删除和修改会计凭证或会计帐簿可以区分职责与各自的笔迹和图章，因此很难在不显示痕迹的情况下进行修改或伪造。但是，在实施计算机会计后，会计信息以数据库文件的形式存储在磁光介质上。可以轻松地篡改和伪造此类无纸凭证和账簿，从而为内部控制带来新的变化。挑战。另外，磁性或光学介质对保存环境有很高的要求，并且容易损坏。一旦损坏，将很难恢复。这无疑对内部控制提出了更高的要求。
3。网络技术的发展还需要加强内部控制
网络技术的飞速发展对计算机会计信息系统产生了深远的影响。财务软件当前的网络功能主要包括：远程报告，远程报告，远程审计，在线支付，在线提醒，在线纳税申报，在线购买，在线销售，在线银行等。由于网络环境的开放性，以及大量计费信息通过Internet传输，网络计费信息系统可能受到“黑客”或“病毒”的攻击，并且计费信息也可能被盗或被故意篡改，并且这一系列问题的解决离不开内部控制系统的完善和发展。
3。我国电算会计内部控制的现状
1。缺乏复合型人才，需要提高会计电算化人员的整体素质
计算机会计系统是将人与机器结合在一起的系统。它不仅需要熟悉计算机操作的会计人员，还需要精通计算机硬件维护，信息系统管理和基本财务知识的系统管理员。但是，我国这种复合型人才仍然十分匮乏，培养这类人才还需要一段时间。
2。该部门的领导意识不强，需要提高计算机化工作的广度和深度
许多企业领导人尚未完全意识到实施计算机会计的重要性，也没有意识到计算机会计是时代的必然发展和现代管理的需要。当前，企业计算机会计工作的相当一部分仅涉及单个或多个会计业务和报告摘要工作。工资，固定资产，销售和成本的计算尚未计算机化，所有这些已在全国范围内实施。企业会计电算化的企业不多，企业实施会计电算化的广度和深度还不够，这就增加了建立和完善会计电算化内部控制制度的难度。
3。会计软件无法及时升级，软件安全性和保密性很差
许多公司认为，计算机化只是“用计算机代替帐户”，而软件只需要投资一次。在某些情况下，只关注硬件更换而不关注软件升级。从Pentium II到Pentium IV，模型已经进行了多次更改，但是财务软件仍然保留在Foxbase开发的“旧” DOS版本上。另一方面，大多数公司总是忙于开发和购买硬件和会计软件，并获得正确的帐户，证书和表格输出。但是，他们很少询问计算机系统是否安全可靠，企业和部门的内部控制是否健全，从而导致会计核算。信息用户对计算机会计数据的可靠性持怀疑态度。
4。加强会计电算化企业内部控制的建议
1。加强相关组织和管理控制
建立适应计算机会计系统的组织
实现会计电算化后，公司应及时调整原组织。根据会计职位和工作职责，可以分为计算机会计主管，软件操作，审计和簿记，计算机维护和计算机会计。审查和数据分析职位。组织结构的设置要符合企业的实际情况，有利于实现企业的管理目标，同时必须考虑成本问题。
建立严格的计算机管理系统
基于计算机会计信息系统的安全性和保密性考虑，公司计算机会计系统使用的计算机应尽可能专用，并且公司应建立一套严格的计算机管理系统以确保每个工人他只能在自己的计算机上并在自己的权限范围内进行操作。一般而言，企业在计算机会计系统中使用的计算机的管理措施应包括轮值系统，计算机记录系统，完整的操作手册，计算机时间安排和操作日志。
切实贯彻职责分离，实行相互监督
与手工会计一样，电算化会计系统对每一项可能引起伪造的经济 业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展 的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立职务轮换制度。
加强档案管理工作
企业应该对所有会计资料及时存档并定期地对所有档案进行备份。企业使用的会计软件应具有强制备份的功能和恢复到最近状态的功能。
重视内部审计功能
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。内部审计本身就是一种组织控制。通过内部审计部门对电算化会计系统信息的质量和完整性进行独立、公正地监督与评价，有利于系统内部自我约束、自我激励机制的建立与健全。
2。在实施会计电算化系统之前，加强对系统开发的控制
这项工作主要是针对独立开发会计信息系统的公司。在系统开发过程中实施的控制措施主要是为了确保系统开发过程中各项活动的合法性和有效性。主要内容包括：明确发展目标，进行系统可行性研究和分析；在开发过程中始终专注于用户需求的目的是确保系统开发目标的一致性。同时，有必要控制开发进度，监督开发质量，检查各种功能模块设置的合理性，提高系统质量。会计电算化系统的开发必须遵循国家有关部门制定的标准和规范，安全可靠。
在计算机会计系统正式运行期间，如果发现会计软件中存在漏洞，则需要及时进行修改。整个修改过程必须仔细计划并严格记录。必须设置修改过程的每个链接。控制和修改的原因应写在书面报告中。计算机会计系统的操作员不能参与软件的修改。与软件修改有关的所有记录都应打印并存档。
3。加强对计算机日常管理的控制
首先，应制定计算机操作程序，包括软件和硬件操作程序，计算机操作时间等。发生经济业务时，应通过计算机控制程序检查和控制业务的合理性，合法性和完整性。其次，有必要建立一套完整的内部控制系统，以严格控制输入数据并确保数据输入的准确性。由于计算机具有很强的数据处理能力，并且处理速度非常快，因此，如果输入的数据不准确，将导致处理结果错误，影响整个系统的正常运行。因此，系统应严格控制输入数据，以确保数据输入的准确性。数据输入控制要求输入数据应由相关内部控制部门授权和检查；同时，应采用各种技术手段来验证输入数据的准确性，例如余额检查，二次输入检查等。另外，为了防止传输过程中数据出错，丢失，泄漏等事故，企业应采取各种技术手段，确保传输过程中数据的准确性，安全性和可靠性。
最后，对系统操作事件类型，用户身份，操作时间，系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监视和记录，并进行必要的权限设置以启用用户标识和远程控制各种权限Request识别。
结 论
会计电算化在我国企业的普及，在给会计人员带来方便快捷高效的工作方式的同时，无疑也增加了信息的安全隐患。当然，任何事物都不是完美无缺的，我们只有顺应电算化发展的潮流，建立分工明确、权责落实、操作严格的内部控制制度并切实的加以执行，这样才能充分发挥电算化会计系统的准确性和高效性，才能为企业的管理层提供准确及时的决策信息，从而实现企业价值最大化的目标。
参考 文献
[1] 袁树民、张贵珍：会计电算化[M].上海财经大学出版社，.
[2] 庄明来：会计电算化研究[M].中国 金融 出版社，2001.
[3] 王予民：试论集团企业会计内部控制电算化管理[N].河南城乡经济报，-10-17.
