来源：大连市税务局 作者：大连市税务局 人气：514 发布时间：-07-16
摘要：某日，甲公司的王老板与张会计发生以下对话...... 王老板:张会计，去年我们购买货物所取得的增值税专用发票是不是全额抵扣了？ 张会计:老板，我们已经全额抵扣了进项税额。 王老板:这几天我一直在学习税法，去年我们有几个项目是清包工项目，咱们选择的是简...
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某日，甲公司的王老板与张会计发生以下对话......
王老板:张会计，去年我们购买货物所取得的增值税专用发票是不是全额抵扣了？
张会计:老板，我们已经全额抵扣了进项税额。
王老板:这几天我一直在学习税法，去年我们有几个项目是清包工项目，咱们选择的是简易计税方法吗？
张会计:清包工项目我们公司选择了简易计税方法。
王老板:你检查一下看看那几个项目是不是抵扣了进项税额？能不能抵扣进项？可以咨询税务局，政策一定弄清楚。
本期案例：
建筑企业同时用于简易计税项目和一般计税项目的货物，其进项税额如何抵扣？
第一步、症状分析
甲公司主要从事建筑工程施工、建筑装修装饰工程施工业务，属于增值税一般纳税人。度，该公司申报收入1200万元，缴纳增值税3.5万元，企业所得税弥补上一年度亏损后缴纳企业所得税0元；申报收入3600万元，缴纳增值税27万元，缴纳企业所得税4.6万元。
总体症状：、度增值税税负波动较大。
具体表现：甲公司度共有施工项目６个，其中增值税选择简易计税办法计税项目共有项目A、项目B两个；度共有施工项目８个，其中增值税选择简易计税办法计税项目共有项目C、项目Ｄ两个。该公司在、购进货物、劳务和服务用于施工取得了22张增值税专用发票，全部抵扣了增值税进项税额。
病因确定：用于简易计税项目的购进货物、劳务和服务抵扣了增值税进项税额。
第二步、诊断意见
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1第二十七条第一项规定：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1第三十四条规定：
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
最终结论：甲公司应调减用于简易计税项目所对应的增值税进项税额。
第三步、处方建议
建筑企业中的增值税一般纳税人可以就不同的项目，分别依法选择适用一般计税方法或简易计税方法。在企业实际经营过程中，纳税人购进货物、劳务和服务很可能用于多个项目，就可能存在购进货物、劳务和服务用于简易计税项目抵扣了增值税进项税额的问题。纳税人在抵扣进项税额时需要注意，该笔购进的货物、劳务和服务是否用于了简易计税项目，是否不得抵扣进项税额，应当注意划分和区别，以免造成不必要的涉税风险和经济损失。
针对不得抵扣进项税额的问题，在税收实务中几种常见的错误税务处理情形有：
1.取得了不符合规定的抵扣凭证。
2.购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目的、用于免征增值税项目的、用于集体福利的、用于个人消费的不允许抵扣进项税额。
3.购进的货物、劳务、服务的类型：购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，不允许抵扣进项税额。
需要注意的是，根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告第39号）第六条：购进的旅客运输服务自4月1日起允许抵扣进项税额，第五条：自4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
